一般纳税人转登记为小规模纳税人问题整理&办税方式

1.一般纳税人转登记为小规模纳税人，适用哪些纳税人?

答：转登记日前连续12个月(以1个月为1个纳税期)或者连续4个季度(以1个季度为1个纳税期)累计销售额未超过500万元的一般纳税人，包括原增值税纳税人、营改增纳税人和兼营纳税人。

注意：从事成品油销售的加油站一律按增值税一般纳税人征税，不可以转登记为小规模纳税人。

2.2018年转登记为小规模纳税人以后又登记为一般纳税人的，2019年是否还可以办理转登记手续?

2018年转登记为小规模纳税人以后又登记为一般纳税人的，2019年转登记日前连续12个月(以1个月为1个纳税期)或者连续4个季度(以1个季度为1个纳税期)累计销售额未超过500万元，在2019年12月31日前，仍可选择转登记为小规模纳税人。但纳税人在2019年内只能选择转登记1次。

3.转登记的期限是什么时候?

2019年12月31日前

4.办理转登记的纳税人，需满足累计销售额不超过500万元条件，该累计销售额如何计算?

(1)转登记日前经营期不满12个月或者4个季度的，按照月(季度)平均应税销售额估算上款规定的累计应税销售额。

(2)累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。

(3)销售服务、无形资产或者不动产有扣除项目的纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算。

(4)纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。

5.办理一般纳税人转登记为小规模纳税人需要什么资料?

(1)《一般纳税人转为小规模纳税人登记表》

(2)税务登记证件(已实行实名办税的纳税人无需提供)

6.一般纳税人转为小规模后什么时候申报?

转登记纳税人自转登记日的下期起，按照简易计税方法计算缴纳增值税;转登记日当期仍按照一般纳税人的有关规定计算缴纳增值税。

(1)纳税期限：月转季

案例1：5月办理转登记手续：5月仍按一般纳税人申报;6月按照小规模纳税人简易计税方法申报(小规模按月);7月起转为按季申报。

案例2：6月办理转登记手续：6月仍按一般纳税人申报; 7月起转为小规模纳税人按季申报。

(2)纳税期限：月转月

案例：5月办理转登记手续：5月仍按一般纳税人申报;6月起按照小规模纳税人简易计税方法申报(小规模按月)。

7.一般纳税人转为小规模后什么时候可以享受“六税两费”减半征收?

缴纳资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加和地方教育附加的增值税一般纳税人按规定转登记为小规模纳税人的，自成为小规模纳税人的当月起适用减征优惠。

8.转登记纳税人原税控设备应如何处理?

转登记纳税人可以继续使用现有税控设备开具增值税发票，不需要缴销税控设备和增值税发票;转登记日前已作增值税专用发票票种核定的，继续通过增值税发票管理系统自行开具增值税专用发票;销售其取得的不动产，需要开具增值税专用发票的，应当按照有关规定向税务机关申请代开。

9.转登记纳税人尚未抵扣的进项税额以及转登记日当期的期末留抵税额怎么办?

尚未申报抵扣的进项税额计入“应交税费—待抵扣进项税额”

10.转登记纳税人在一般纳税人期间销售或者购进的货物、劳务、服务、无形资产、不动产，自转登记日的下期起发生销售折让、中止或者退回的，怎么办?

转登记纳税人发生上述业务，应按照一般计税方法，调整一般纳税人期间最后一期的销项税额、进项税额、应纳税额。纳税人根据业务的实际情况，对一般纳税人期间最后一期的销项税额、进项税额和应纳税额进行调整后，和原来的申报结果相比，可能会产生少缴税款，也可能会产生多缴税款，都不需要重新填报一般纳税人申报表，而是并入销售折让、中止或者退回当期的应纳税额中处理，在小规模纳税人申报表中填列。

11.转登记纳税人在一般纳税人期间发生的增值税应税销售行为，未开具增值税发票的如何补开?

应当按照原适用税率或者征收率补开增值税发票

1. 广西电子税务局—我要办税—综合信息报告—资格信息报告—一般纳税人转回小规模纳税人;

2. 主管税务机关办税服务厅。